銀行營業稅計算

最近更新日期： 2022-10-07

為振興觀光產業促進國內旅遊，鼓勵國人留宿國內旅宿，增加在地消費，並帶動周邊產業發展，政府自7月15日起，推出悠遊國旅個別旅客住宿優惠活動，提供符合資格的民眾從事旅遊的獎助。財政部北區國稅局官員提醒，旅宿業者所取得相關獎助款項，應依營業稅法規定報繳營業稅。

資料來源：《經濟日報》（2022.08.31）

• 營業稅是什麼？
• 營業稅稅率是多少？
• 營業稅怎麼算？
• 營業稅申報時間為何？
• 什麼項目不得抵扣營業稅？
• 結語

營業稅是什麼？

營業稅全名稱為「加值型及非加值型營業稅」，當業者販售商品或提供服務給消費者時，政府按其銷售金額從中課徵的一種稅賦，且不同行業類別的業者，適用稅率和計算方式也不同，可分為一般稅額計算（加值型）和特種稅額計算（非加值型）。

值得注意的是，營業稅雖然是由業者繳納，實際負擔稅額的人則是消費者，原因在於消費型態與付費管道複雜多元，不見得每一筆消費都能掌握，依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項之規定，須由業者代替政府向消費者課稅。換句話說，當我們在購買商品或服務時，業者收取的銷售金額其實已含營業稅，並代替消費者繳納給政府，實質上是具有轉嫁概念、代徵代繳的「消費稅」。

營業稅稅率是多少？

一般我們繳的營業稅是幾%呢？其實不同行業課徵的稅率都大不相同，來看看其中差異：

營業稅怎麼算？

營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2種去計算：

• 加值型營業稅：指適用於一般稅額計算的業者，以銷售貨物或勞務所收取的稅額，扣除購入貨物或勞務所支付的稅額。
  公式 → 銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額
  若銷項稅額－進項稅額＞0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額＜0，則為溢付稅額。舉例來說，業者開給消費者的發票銷售額為1000元，進貨廠商開給業者的發票金額是800元，該營業稅額應為 (1000－800) × 5%＝10，10元就是業者的應納稅額。

• 非加值型營業稅：指適用於特種稅額計算的業者。
  公式 → 銷售額 × 稅率＝應納營業稅額

若想更快速算出稅額，也可以至財政部營業稅試算計算哦！

💡小知識

銷項稅額：指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。
進項稅額：指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。

營業稅申報時間為何？

依據加值型及非加值型營業稅法第35條第1項之規定，營業稅申報時間為每2個月為一期，於奇數月份（1、3、5、7、9、11月）的1日～15日向稅捐機關繳納上期的應納稅額，為了讓營業人方便申報，可至財政部電子申報繳稅服務網報稅。

若超過繳納期限（一般來說是15日，如遇假日則順延至第一個上班日），每超過2天須加罰應納稅額1%的滯納金，最多可罰到15%。

什麼項目不得抵扣營業稅？

依據加值型及非加值型營業稅法第19條第1項之規定，以下營業人進項稅額，不得用來抵扣銷項稅額：

1. 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。（取得憑證方式不符規定）
2. 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。（非公司營業必須項目）
3. 交際應酬用之貨物或勞務。（含吃喝贈禮）
4. 酬勞員工個人之貨物或勞務。（給員工的福利）
5. 自用乘人小汽車。（自用小客車）

另外，營業人專營第7條第1項之貨物或勞務者，營業稅稅率為0；專營第8條第1項之貨物或勞務者，免徵營業稅，但進項稅額不得申請退還；兼營第8條第1項之貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。除了上述情況，基本上都能抵扣營業稅，因此新聞中提及之旅宿業者，即便取得相關獎助款項，也應依營業稅法規定申報並繳納稅額。

結語

不論你是專營或兼營的營業人，都應該要了解營業稅法相關規定，並誠實申報、繳納稅額，才不會受罰。以上是營業稅的相關說明，久通在此祝福所有營業人貨暢其流、日進斗金。

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