所得稅逾期怎麼補繳？

昨天是6月30日，也就是綜合所得稅申報繳納的最後一天期限，要是昨天還沒繳稅，今天起要小心受罰了！國稅局提醒，若未依規定期限申報者，請儘速補報繳，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳稅款者，依法免予處罰。

忘報稅？被查到前快補報免罰

國稅局表示，納稅義務人未於法定期間內申報綜合所得稅，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳稅款者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰，補繳稅款應自109年7月1日至補繳日止，依郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率按日加計利息。

國稅局進一步說明，逾期申報案件，僅能適用人工申報，須填妥「綜合所得稅結算申報書」，並自行填具「綜合所得稅自動補報稅額繳款書」向代收稅款之金融機構繳納稅款及加計之利息，並將申報書及相關附件連同自動補報稅額繳款書證明聯，親送或寄送戶籍所在地國稅局辦理補申報。

國稅局表示呼籲，有上述情形的納稅義務人儘快辦理補申報，以免後續遭稽徵機關查獲，除了補稅外，還須繳納罰鍰。民眾如有稅務疑義，可直接向就近之國稅局洽詢，或於上班期間撥打免費服務電話0800-000321，將有專人為您詳細解說。

欠稅大戶就是不繳！民眾這裡可查

不過，每年還是會有重大欠稅案件 ，國稅局依《稅捐稽徵法》第34條第1項規定，於每年7月1日就個人累計欠稅逾新台幣1,000萬元或營利事業累計欠稅逾5,000萬元的確定案件辦理公告，公告內容包括欠稅人姓名或名稱（納稅義務人為營利事業者，一併公告其負責人姓名及地址）、稅目別、欠稅年度、欠稅或罰鍰金額（含滯納金、利息、滯報金、怠報金）及欠稅人地址等，相關公告內容自109年7月1日至同年12月31日刊登於該部全球資訊網及各稅捐稽徵機關網站6個月。

財政部說明，7月1日上午8時該部及各稅捐稽徵機關依規定公告重大欠稅案件，該部賦稅署彙整統計，公告件數956件，金額約982.25億餘元，與108年公告資料相較，件數及金額分別增加18件、16.72億餘元，詳細公告重大欠稅案件內容可於各稅捐稽徵機關網站查得，保障民眾「知」的權利，落實政府資訊公開。

財政部高雄國稅局表示，為確保國家財政稅收如期實現及維護納稅義務人權益，110年12月17日修正公布「稅捐稽徵法」第20條滯納金加徵方式，將原「每逾2日」修正為「每逾3日」按滯納稅額加徵1%，最高加徵率由15%降為10%，並自111年1月1日施行。

該局舉例說明，陳先生接獲109年度綜合所得稅核定稅額繳款書，應納稅款為6,000元，繳納期限為111年1月20日，因忙碌忘了繳納，直到111年2月8日才發現稅單已逾繳納期限，陳先生逾期19天繳納稅款，其應加徵的滯納金依修正後的規定計算，應加徵6%滯納金360元（6,000元×6%=360元）。

該局提醒納稅義務人於接獲核定稅額繳款書時，請先檢視核定內容，如對核定內容有疑義，可先向核定之稅捐稽徵機關查詢，如無疑義，請如期繳納，以免逾期遭加徵滯納金，超過30日仍未繳納者，甚至會被移送強制執行；如有計算滯納金、滯納利息需求，可至財政部稅務入口網首頁>線上服務>線上稅務試算>滯納金、滯納利息試算（網址：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw160w），即可線上計算出正確滯納金、滯納利息；如有任何疑義，可撥打免付費電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。

按照財政部統計資料顯示，今年報稅件數較前年少了8萬多件，大約減少 0.13%，這其中或許包括一些忘記報稅的案件，不過這不一定會挨罰，只要報稅人於未經檢舉或經稽徵機關調查前自動補報繳並加計利息，即可免於挨罰，那要怎麼做呢？依照以下3項步驟就能快速完成補申報！

1. 戶籍地辦理人工申報：
   本人親自前往戶籍地國稅局辦理人工申報（也可委託代辦），假設不方便前往戶籍地國稅局，也可以到附近國稅局查調，並將相關文件以郵寄方式寄回戶籍地國稅局。
2. 至代收稅款金融機構現金繳納：
   辦理完人工申報後，必須至代收稅款金融機構以現金方式繳納，包括銀行、農會、漁會及信用合作社等，但這邊要注意郵局並無代收服務喔！繳款前也要先核對一下填報資料，若資料不符不可直接在繳款書上修改，須上網修正並重新列印，避免內容和條碼不符。

   一、綜合所得稅納稅義務人未依限繳納稅款，如何處理？
   綜合所得稅納稅義務人未在規定期限內繳納稅款者，每超過3日，須按應繳納的稅額加徵1％滯納金，逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行。另外，自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止，納稅義務人尚須繳納滯納利息，該滯納利息係依其應繳納的稅款，依中華郵政股份有限公司各年度1月1日公布之1年期定期儲金固定利率，按日加計徵收。

   二、扣繳義務人扣繳的稅款未於規定期限內繳納，如何處理？
   扣繳義務人於給付各類所得時已扣取稅款，但未依規定期限向公庫繳納所扣稅款者，每超過3日，須按應繳納的稅額加徵1％滯納金，逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行。如經查明扣繳義務人有侵占已扣取稅款情事者，尚可依稅捐稽徵法規定，處以刑罰。

   三、應辦理結算申報之綜合所得稅納稅義務人，未依規定期限辦理申報，會受到什麼處罰？
   綜合所得稅納稅義務人未依所得稅法規定辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依規定應課稅之所得額，納稅義務人除須補繳稅款外，還將被處以所漏稅額3倍以下的罰鍰。但是如果納稅義務人在?有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前，已經自動向稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，可免予處罰。

   四、綜合所得稅納稅義務人已辦理結算申報，但有漏報或短報時，會受到什麼處罰？
   綜合所得稅納稅義務人已依所得稅法規定辦理結算申報，但有漏報或短報應課稅的所得額，納稅義務人除須補繳稅款外，還將被處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。但是如果納稅義務人在?有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前，已經自動向稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，可免予處罰。

   五、扣繳義務人於給付所得時未依規定扣繳稅款，會受到什麼處罰？
   扣繳義務人如果未依所得稅法第88條規定扣繳稅款，稽徵機關依法可按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下或3倍以下罰鍰。但是如果扣繳義務人在?有被檢舉及在稽徵機關、財政部指定之調查人員進行調查前，已經自動補扣並繳納稅款，可免依所得稅法第114條第1款規定處罰，惟應加計利息。

   六、扣繳義務人未依規定填報扣繳憑單，或未於規定期限將扣繳憑單填發納稅義務人，會受到什麼處罰？
   扣繳義務人已依所得稅法扣繳稅款，但未於規定之期限按實填報或填發扣繳憑單，應按扣繳稅額處20%的罰鍰；逾期自動申報或填發者，減半處罰(10%的罰鍰) 。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處3倍以下之罰鍰。前開罰鍰均有上、下限金額的限制。

   七、什麼情況下，綜合所得稅納稅義務人或扣繳義務人將被處以刑罰？
   納稅義務人涉嫌以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅，或扣繳義務人涉嫌以詐術或其他不正當方法匿報、短報、不為扣繳稅捐或侵占已扣繳之稅捐者，稽徵機關將移送地方檢察署依法偵辦刑事責任。

   今年（2022）的所得稅申報時間延長至 6 月 30 日，而根據財政部的罰則，所得稅逾期申報及逾期繳稅，都會罰滯納金，如果被國稅局查到的話，還要再罰稅額 3 倍以下的金額，因此各位納稅人一定要記得在時間內完成申報，並完成繳稅。納稅人可以閱讀貸鼠先生整理的所得稅申報方式、自然人憑證申請、所得稅扣繳憑單，了解 2022 報稅的相關資訊，同時貸鼠先生也在底下整理好了逾期申報及逾期繳稅的罰則規定及處理方式，不過還是要提醒大家，記得準時申報所得稅哦！

   目錄

   • 所得稅逾期怎麼辦？
   • 所得稅逾期怎麼補繳？
   • 所得稅漏報怎麼辦？

   所得稅逾期怎麼辦？

   所得稅不管是逾期申報、逾期繳納都會罰滯納金，但在到期的 3 天內並不會罰錢。不過從第 4 天開始，每 3 天就會加徵 1% 滯納金，最多加罰 10%；如果超過 30 天還是沒有補繳所得稅，那麼從第 31 天直到你繳稅為止，這中間的利息會改以郵局的「郵政儲金 1 年期定期儲金固定利率」按日加計利息，也就是說，30 天內你要繳稅金＋滯納金最高 10% ，超過 30 天就要繳稅金＋滯納金＋以郵局利率計算出來的利息。

   舉例，貸鼠先生一直到 7 月 20 日才發現忘記繳稅，應納稅額本來是 5,000 元，從 7 月 4 日起開始每三天加罰 1% 滯納金，總共為 6%，因此貸鼠先生要付 5,000 元＋300 元 ＝ 5,300 元的稅金。

   總結來說，逾期的 3 天之內（7/1 ~ 7/3）還不會罰錢，只要趕快去處理就好，要注意的是，逾期申報一但被國稅局發現，除了要補稅、補利息，還要罰稅金 3 倍以下的罰鍰哦！

   所得稅逾期怎麼補繳？

   忘記繳稅的人，在 7 月 1 日～7 月 3 日可以到便利商店、ATM、信用卡、金融卡、行動支付、銀行臨櫃繳稅，這三天內繳稅的人可以不用罰滯納金，但要特別注意郵局現在不代收稅款了；從 7 月 4 日起，只能到銀行臨櫃用現金繳納，並且要加罰滯納金；忘記申報的人，只能透過臨櫃人工申報，不可使用網路線上申報，同時需填寫人工申報書、補繳稅款申請書，並親自去或郵寄到戶籍所在地的國稅局、稽徵所及服務處辦理。

   也就是說，忘記繳稅的人，只要在 7 月 3 日前趕快補繳，就不用罰錢，付款方式很多也很方便，但 7 月 4 日之後繳稅的人就麻煩了，必須配合銀行營業時間，而忘記申報的人，則要特地去國稅局一趟，如果你在戶籍地外工作生活，還得跑回家一趟。

   貸鼠先生建議各位納稅人，一有時間就趕快申報，且多加利用網路申報所得稅，若是有資金壓力，可用信用卡的延遲繳款特性，或申辦繳稅貸款，解決你的燃眉之急！

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   所得稅漏報怎麼辦？

   除了逾期申報、逾期繳稅有罰則之外，所得稅漏報、短報也會處以稅額 2 倍以下的罰鍰！但是別太擔心，只要在國稅局查到之前去補報就可以了。另外在所得申報期間內，發現少報所得稅的話，在線上重新申報一次即可；至於超過申報期間，則是要到臨櫃補報所得稅才可以哦。

   所得稅補繳逾期哪裡繳？

   對本稅逾滯納期加計利息如有不服，應於滯納期滿（30日）次日（處分生效日）之翌日起算30日內，申請復查。 繳納方式： (1)請至代收稅款之金融機構繳納（郵局不代收）。 (2)稅額3萬元以下案件，可至統一、全家、萊爾富、來來(OK) 等便利商店繳納。

   所得稅逾期怎麼辦？

   綜合所得稅納稅義務人未在規定期限內繳納稅款者，每超過3日，須按應繳納的稅額加徵1％滯納金，逾滯納期限30日仍未繳納者，稽徵機關將依法移送強制執行。

   滯納金怎麼繳？

   納稅義務人逾限繳納之稅款，依稅捐稽徵法第二十條：依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。

   所得稅沒報會怎樣？

   納稅義務人沒有依照規定辦理結算申報，被國稅局查到有應課稅之所得且有應納稅額時，除了補徵稅款外，還要處所漏稅額3倍以下的罰鍰。 但納稅義務人在沒被檢舉或在國稅局還沒有進行調查前，自動補繳所漏稅款且提出補報者，只要就補繳稅款加計利息可免予處罰。