111年綜合所得稅申報時間

民眾於111年6月30日前透過網路辦理110年度綜合所得稅結算申報或稅額試算服務案件線上回復確認，其有應退稅款均可適用第一批退稅

發布日期：111-04-29 更新日期：111-04-29 點閱次數：26568

110年度所得稅結算申報展延至今(111)年6月30日，請多加利用網路、稅額試算服務及多元繳稅管道在家報稅

發布日期：111-05-04 更新日期：111-05-04 點閱次數：5944

因應嚴重特殊傳染性肺炎疫情，110年度所得稅結算申報及繳納期限展延至111年6月30日

發布單位：財政部賦稅署 發布日期：2022-04-27 更新日期：2022-04-28 點閱次數：139775

111年度報稅懶人包：幫您搞懂個人綜合所得稅怎麼報！

更新日期：民國111年5月4日
主要資料來源：財政部

申報個人綜合所得稅的月份已到來，本文將詳述應納稅額的計算方式與範例說明，讓您瞭解如何節稅以及預計要繳納的稅額會有多少。此外，111年度申報綜合所得稅，每人基本生活費用為新臺幣19萬2千元，調整的部分在本文中以「*」標記，詳情可參閱財政部<110年度每人基本生活所需費用19.2萬元，不用課稅>。

圖片出處：財政部臉書粉絲專頁

一、計算個人綜合所得稅應納稅額

(一) 公式說明

要計算出您的應納稅額，須套用「步驟

• 1

  計算「綜合所得總額」
  以去年（1月至12月）為計算範圍，納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬若有以下所得，必須一併申報：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。
  ※ 注意事項：
  1. 領政府發放的「疫情相關津貼補助」或是政府贈與的「五倍券」，免計入所得。
  2. 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有「薪資收入」者，應分別就「薪資所得特別扣除額」或「必要費用」2擇1減除，減除後的餘額為薪資所得：

   

  項目 (2擇1)	說明
  (一) 薪資所得特別扣除額	每人可扣除200,000元，全年薪資收入未達200,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
  (二) 必要費用	與提供勞務直接相關，由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限。

• 2

  計算「免稅額」
  關於那些人可列為免稅額之扶養親屬，請參閱<免稅額、基本生活費差額及投資新創事業公司減除金額篇>。

  身分別	說明	金額 (單位：新臺幣/元)
  未滿70歲	納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬	88,000元/人
  年滿70歲	納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬	132,000元/人

• 3

  計算「一般扣除額」
  「標準扣除額」和「列舉扣除額」2擇1計算。「標準扣除額」不需提供任何文件；「列舉扣除額」所需之證明文件，請參閱<國稅節稅手冊-扣除額篇>。
  (一) 標準扣除額

  身分別	說明	金額 (單位：新臺幣/元)
  單身者 / 新婚者分開申報	在110年度結婚者，今年(111年)可選擇與配偶分開或合併申報	120,000元
  已婚者	納稅人和配偶合併申報	240,000元

  (二) 列舉扣除額

  項目	說明	金額 (單位：新臺幣/元)
  捐贈	捐贈現金、實物給任一以下對象： (1) 教育、文化、公益、慈善機構或團體 (2) 透過中央主管機關設置的專戶對指定特定運動員的捐贈	綜合所得總額20%為限/戶
  捐贈現金、實物、土地給任一以下對象： (1) 政府國防、勞軍、古蹟等 (2) 透過中央主管機關設置的專戶對未指定特定運動員的捐贈	核實認列無金額限制
  依<私立學校法第62條>規定的捐贈	綜合所得總額50%為限/戶
  依<政治獻金>規定的捐贈	綜合所得總額20%為限/戶，最高200,000元
  人身保險費 （限納稅義務人、配偶、受扶養直系親屬）	人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍公教保險之保險費 （被保險人與要保人應在同一申報戶內）	最高24,000元/人
  全民健康保險費 （以被保險人眷屬身分投保者，不必與被保險人同一申報戶）	核實認列無金額限制
  醫藥及生育費	公立醫院和全民健保特約醫事機構所開立之醫藥和生育費，且扣除「保險給付」後的差額	核實認列無金額限制
  災害損失	財產遭受不可抗力之災害損失 (如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等)，且扣除「保險賠償」或「救濟金」後的差額	核實認列無金額限制
  購屋借款利息	向金融機構借款購買「自用住宅」所支付之利息，且該住宅無出租、供營業或執行業務使用。以實際支付的利息扣除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額）	最高300,000元/戶
  房屋租金支出	若是為供營業或執行業務使用之房屋，或是有申報「購屋借款利息」者，則不得扣除	最高120,000元/戶
  公職人員競選經費	候選人所支付與競選活動有關的經費，並符合<公職人員選舉罷免法>	詳情參閱<公職人員選舉罷免法>
  總統副總統競選經費	同一組候選人所支付與競選活動有關的經費，可依<總統副總統選舉罷免法第40條>規定列報	詳情參閱<總統副總統選舉罷免法>
  罷免案支出	各種公職人員罷免案，「提議人之領銜人」及「被罷免人」所支付與罷免活動有關的費用，可依<公職人員選舉罷免法第42條>規定列報	詳情參閱<公職人員選舉罷免法第41條>

• 4

  計算「特別扣除額」
  有關以下列目所需之證明文件，以及「幼兒學前」和「長期照顧」排富條款，請參閱<國稅節稅手冊-扣除額篇>。

  項目	說明	金額 (單位：新臺幣/元)
  財產交易損失	出售房屋財產交易損失	不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣
  儲蓄投資	享有金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金等收益	最高270,000元/戶
  身心障礙	1. 領有⾝⼼障礙證明(或手冊) 2. 或<精神衛生法第3條第4款>規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本)	200,000元/人
  幼兒學前	育有5歲(含)以下幼兒	120,000元/人
  教育學費	受扶養子女就讀經教育部認可之國內外大專院校	最高25,000元/人
  長期照顧	1. 符合聘僱外籍家庭看護工資格 2. 或失能等級為第2~8級，且去年度使用長期照顧給付及支付基準服務者 3. 或入住住宿式服務機構全年達90日	120,000元/人

• 5

  套用「基本生活費差額」公式
  步驟1：先計算「基本生活費總額」＝ 新臺幣192,000元* × (納稅義務人 ＋ 配偶 ＋ 受扶養親屬人數）。
  步驟2：套入公式＝「基本生活費總額」–「

  
   免稅額」–「
  
   一般扣除額」–「
  
   特別扣除額 (不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額」。

• 6

  套用「綜合所得稅淨額」公式
  公式 ＝「 

  
   綜合所得總額」–「
  
   免稅額」–「
  
   一般扣除額」–「
  
   特別扣除額」–「
  
   基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）」。

• 7

  套用「綜合所得稅應納稅額」公式
  公式 ＝「

  
   綜合所得稅淨額」× 稅率 – 累進差額 (請參閱下表對應之稅率與累進差額)。

  綜合所得稅淨額區間 (單位：新臺幣/元)	稅率	累進差額 (單位：新臺幣/元)
  0 - 540,000元	5%	0元
  540,001 - 1,210,000元	12%	37,800元
  1,210,001 - 2,420,000元	20%	134,600元
  2,420,001 - 4,530,000元	30%	376,600元
  4,530,001元以上	40%	829,600元

站外連結之參考文章：
>>綜合所得稅節稅手冊【資料來源：財政部稅務入口網，民國111年4月】
>>國稅節稅手冊-扣除額篇【資料來源：財政部稅務入口網，民國111年4月】

(二) 111年度範例說明

以下範例「薪資收入」採用減除「薪資所得特別扣除額」（以下簡稱「薪特扣」）：

單位：新臺幣/元

項目	單身者	雙薪家庭 (配偶打零工) 扶養1名超過70歲直系尊親屬	雙薪家庭 育有1名1歲幼兒
收入總額	薪資收入 400,000元/年	納稅義務⼈：薪資收入900,000元/年 配偶：薪資收入120,000元/年 總計：1,020,000元/年	納稅義務⼈：薪資收入 1,100,000元/年 配偶：薪資收入 700,000元/年 總計：1,800,000元/年
綜合所得總額	400,000元－200,000元 (薪特扣)＝200,000元	1,020,000元－〔200,000元 (本人薪特扣)＋120,000元 (配偶薪特扣)〕＝700,000元	1,800,000元－200,000元×2人 (薪特扣)＝1,400,000元
免稅額	88,000元×1人＝88,000元	88,000元×2人＋132,000元×1人＝308,000元	88,000元×3人＝264,000元
一般扣除額	選擇「標準扣除額」 120,000元×1人＝120,000元	選擇「標準扣除額」 240,000元	選擇「列舉扣除額」，總計260,000元 人身保險費 50,000元 醫藥及生育費 90,000元 購屋借款利息 100,000元 捐贈現金 20,000元
特別扣除額	0元	長期照顧 120,000元	幼兒學前 120,000元
基本生活費差額 (不含薪資所得特別扣除額)	192,000元*×1人－ 88,000元－ 120,000元－ 0元＝-16,000元 (負值不計)	192,000元*×3人－ 308,000元－ 240,000元－ 120,000＝-92,000元 (負值不計)	192,000元*×3人－ 264,000－ 260,000元－ 120,000元＝-68,000元 (負值不計)
綜合所得稅淨額 「公式＝ – – – – （若 為負值，則不納入計算）」	200,000元－ 88,000元－ 120,000元－ 0元＝-8,000元	700,000元－ 308,000元－ 240,000元－ 120,000元＝32,000元	1,400,000元－ 264,000元－ 260,000元－ 120,000元＝756,000元
綜合所得稅應納稅額 「公式＝ ×稅率–累進差額」	免稅	32,000元×稅率5%－累進差額0＝1,600元	756,000元×稅率12%－累進差額37,800元＝52,920元

二、報稅流程

(一) 申報流程說明

• 1

  查詢所得/扣除額
  從111/4/28-6/30為止，可透過以下幾個方式查詢：

  方式	說明	備註
  線上申辦 (6種方式)	已註冊健保卡	使用「讀卡機」＋「密碼」，登入「線上報稅系統」	未註冊之健保卡，可至「中央健保署網站註冊」
  自然人憑證	使用「讀卡機」＋「密碼」，登入「線上報稅系統」	欲申請自然人憑證，可至「戶政事務所」臨櫃辦理
  電子憑證	使用「密碼」，登入「線上報稅系統」	欲申請電子憑證，可至「金融機構」臨櫃辦理
  4大超商	1. 持「自然人憑證/已註冊健保卡」至4大超商多媒體資訊機取得查詢碼 2. 使用「戶口名簿戶號」＋「查詢碼」，登入「線上報稅系統」	1. 可至「中央健保署網站」註冊健保卡 2. 可至「戶政事務所」臨櫃辦理自然人憑證
  行動自然人憑證	於「自然人憑證註冊&綁定手機APP」後，使用「手機指紋/臉部辨識」，登入「線上報稅系統」	欲進行自然人憑證註冊&綁定手機，請至「行動自然人憑證網站」註冊
  行動電話認證	使用「手機號碼」＋「健保卡卡號」，進行「行動電話認證」，登入「線上報稅系統」	需使用納稅義務人本人所申請的月租型手機門號，可參閱【手機報稅搭配行動電話認證教學影片】
  臨櫃查詢	1. 本人持「身分證正本」至各地國稅局申辦 2. 若委託他人代為查詢者，請持「申請人與代理人身分證正本」，並附上「查調委託書正本」	出門前可先點擊<各地區國稅局報稅預約>，進行「線上取號預約」或「免下車預約」

• 2

  進行綜合所得稅申報與繳納
  從111/5/1-6/30為止，可透過申報流程說明步驟 

  
  所列方式進行綜所稅結算申報（請注意！若是要繳交附件，像是「列舉扣除額」之證明文件，在111/7/11前各國稅局皆有代收）；或是在收到「稅額試算通知書」後，確認資料不需修改時，接著進行繳稅/退稅回復/免稅回復。

  情況	說明
  繳稅	可使用以下管道繳稅，繳稅完即完成申報： 1. 金融機構 (郵局不代收) 2. 4大超商 (限新臺幣3萬元以下) 3. 行動支付App 4. ATM轉帳 5. 使用信用卡/晶片金融卡，至<財政部網路繳稅服務網站>進行線上繳稅 6. 活期(儲蓄)存款帳戶轉帳 (限以已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證及行動身分識別線上即時扣款) 7. 委託取款轉帳 8. 掃描書表上QR-code (限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶)
  退稅	可透過以下管道回復確認： 1. 線上登錄確認(已註冊健保卡、自然人憑證、電子憑證、行動身分識別、行動電話認證、書表上的驗證碼) 2. 書面確認：寄(送)到國稅局 3. 電話語音確認：0800-000-321 4. 掃描書表上QR-code確認 (第3點和第4點：退稅案件限沿用上一年度繳/退稅成功之納稅人本人帳戶辦理退稅者)
  不繳不退 (免稅)

• 3

  完成報稅流程
  若要確認是否申報完成，可至<綜合所得稅網路申報或稅額試算回復結果>查詢。

(二) 申請延期或分期繳納

若有下述情形而無法如期完成繳稅，於納稅期間內111/5/1-6/30，請先完成上述申報流程，再申請延期或分期繳納：

站外連結之參考文章：
>>綜合所得稅【資料來源：財政部電子申報繳稅服務網，民國111年4月】
>>申請書表及範例下載【資料來源：財政部稅務入口網，民國111年4月】

三、手機報稅搭配行動電話認證教學影片

影片出處：財政部財政資訊中心

站外連結之參考文章：
>>開始報稅<手機報稅>【資料來源：財政部電子申報繳稅服務網，民國111年4月】

站內相關服務連結：

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