固定資產進項稅額退稅

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公司營運前，常會有裝潢、購買機器設備、辦公設備的需求，又聽說固定資產可以退稅，到底需要準備什麼資料、有沒有什麼資格限制呢？又怎麼分辨哪些要作為資產、哪些要作為費用？如果沒有去申請退稅就會浪費掉嗎？這篇文章針對這些固定資產的常見問題來全面大解析～快快看下去吧！

誰可以適用？

營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人

又稱為「一般稅額計算」的營業人，基本上一般「開立發票」的公司行號都屬於這類型！

如果是「特種稅額計算」的營業人，例如：銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業、特種飲食業、其他「小規模營業人」，就不適用哦！

為什麼可以退稅？

加值型及非加值型營業稅法施行細則第 43 條：本法第四章第一節規定計算稅額（一般稅額）之營業人，取得固定資產而有溢付營業稅額者，其可退還之稅額，為該固定資產之進項稅額。

若您曾有看過「營業稅」的介紹，就知道「營業稅」其實是政府想要對消費者收取的「消費稅」，只是透過公司來代收代付。

因此，公司購買固定資產是作為營運使用，並非消費目的，就不屬於消費稅（營業稅）的課稅範圍。但是公司買固定資產的時候，對方就已經有開立含有營業稅額的發票了呀，那怎麼辦呢？

政府就說，對方賣的時候一定要開發票，不然就等於逃漏稅了。但免驚～因為這不是營業稅的課稅範圍，因此這筆固定資產等於有「溢付營業稅額」，如果是這種情況，你再來跟我退稅「固定資產所含的進項稅額」就好了～這就是這法條的白話文解釋拉！

什麼是固定資產？

商業會計法第 48 條：「支出之效益及於以後各期者，列為資產。其效益僅及於當期或無效益者，列為費用或損失。」

這條規定在講的是：影響時間長的列「資產」、影響時間短的列「費用」。

又，會計上總會考量「重大性」，重大的列資產、不重大的列費用。不然一支麥克筆對不常使用的公司也可以用好幾年，但金額又非常小，列資產就太大費周章了。

那到底什麼是時間長、什麼是金額大呢？

營利事業所得稅查核準則第 77-1 條：營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過二年，而支出金額不超過新臺幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣八萬元，其耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。

大家看到法條又開始頭暈了嗎？不用擔心，跟大家講個很簡單的分法：

• 原則上：「耐用年限超過 2 年、金額超過 8 萬元」的才列「資本支出」
• 例外：「耐用年限超過 2 年、單項金額未超過 8 萬元」，但整批購買，總金額超過 8 萬元，列「資本支出」
• 除此之外的都是「收益支出」，作為公司費用。

做「資產」跟「費用」有什麼差別呢？

• 資本支出：作為資產，會出現在「資產負債表」，分年提折舊。
• 收益支出：作為費用，會出現在「損益表」，當期列為費用。

什麼情況才需要退稅呢？要提供什麼資料？

只要您有提供該資產「載有公司統編的發票」，我們就會幫您申報作為「進項稅額」扣抵。進項稅額如果沒有退稅，就會「留抵」到抵完為止，沒有年限限制，「不會浪費掉」哦。

• 因此您的公司如果是有賺錢，「銷項稅額 > 進項稅額」的情況，也不一定要退稅，直接留抵抵掉即可，就不用提供這麼多資料。
• 但若您的「銷項稅額遠小於進項稅額」，且公司還在虧損中，短期也看不到抵掉的機會，則可以直接申請退稅。

只要政府要退稅，都會格外小心，因此會要求提供較多的證明。如果您是 Simpany 尊榮的記帳客戶，我們可以幫您申請，需要提供：

• 載有公司統編之進項發票
• 公司帳戶支付款項之證明，如匯款紀錄或支票影本等
• 合約或訂購單，金額須符合
• 公司銀行帳戶封面：將會退款到此帳戶

另外要留意，如果公司未來註銷，固定資產要出售或報廢，也會需要開立發票哦！

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財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額，又所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車，故營業人購置9人座汽車，如行車執照登載為自用小客車，即不得扣抵銷項稅額，若為客貨兩用車，則所支付之進項稅額，得扣抵銷項稅額。

該局說明，以一般稅額計算之營業人購置9人座汽車，若（1）行車執照登載為自用小客貨或客貨兩用車。（2）該汽車非供銷售且帳列固定資產。（3）無營業稅法第19條所列不得扣抵之情形。其所取得合法憑證所支付之進項稅額，扣抵當期申報營業稅銷項稅額後仍有溢付營業稅者，得依規定申請退還。

該局舉例說明，一般稅額計算之營業人購置非供銷售9人座客貨兩用車並帳列固定資產，其購入時取得合法進項憑證並支付營業稅新臺幣(下同)5萬元，得退稅限額為5萬元，若當期申報進項稅額扣抵銷項稅額後仍有溢付稅額3萬元，低於得退稅限額5萬元，則當期得申請退稅金額為3萬元。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務專線0800-000-321洽詢，該局將竭誠為民眾解答。

提供單位：小港稽徵所   聯絡人：洪麗玉主任  聯絡電話：(07)8123746轉6000
撰稿人:莊淑燕          聯絡電話：(07)8123746 分機6072