勞務費多少錢要扣繳？

一、非中華民國境內居住之個人，如有公司分配之股利，合作社分配之盈餘，其他法人分配或應分配之盈餘，合夥組織營利事業合夥人每年應分配之盈餘，獨資組織營利事業資本主每年所得之盈餘，按給付額、應分配額或所得數扣取百分之二十一。

二、薪資按給付額扣取百分之十八。但符合下列各目規定之一者，不在此限：

（一）政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣三萬元部分，扣取百分之五。

（二）自中華民國九十八年一月一日起，前目所定人員以外之個人全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資一點五倍以下者，按給付額扣取百分之六。

（一）短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取百分之十五。

（二）依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息，按分配額扣取百分之十五。

（三）公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取百分之十五。

（四）以前三目之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息，按給付額扣取百分之十五。

七、競技、競賽、機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之二十。但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣五千元者，得免予扣繳。

八、執行業務者之報酬按給付額扣取百分之二十。但個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演之鐘點費之收入，每次給付額不超過新臺幣五千元者，得免予扣繳。

九、與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得，按所得額扣取百分之十五。

十、在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，有前九款所列各類所得以外之所得，按給付額扣取百分之二十。

十一、退職所得按給付額減除定額免稅後之餘額扣取百分之十八。

本條例第二十五條第四項規定於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿一百八十三天之大陸地區人民與同條第三項及第四項規定在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構，取得屬前項第二款至第十二款之臺灣地區來源所得，適用前項各該款規定扣繳。

2021 更新版｜分享使用勞務報酬單的經驗、簡易算法、表格呈現。

適合無法開立發票的自由工作者，以及勞務報酬的簡易公式、表格。文章前段是基本算法，後段才是簡易公式與表格呈現。

大綱
1. 前言
2. 報價金額 ≠ 實拿金額
3. 計算方式
4. 關於「拆單」
5. 表格呈現
6. 最後的碎碎唸

前言

沒有成立公司行號的個人，公司會讓你填寫「勞務報酬單」或由你提供勞務報酬單，讓公司去報稅。了解勞務報酬單以及計算的方式，才能得出正確的報價。僅提供初步的資訊，更詳細的資訊，請查詢相關資料。

報價金額 ≠ 實拿金額

• 報價 35,000 元，經勞務報酬請款、扣稅，最終實領為 30,761 元
• 報價 39,822 元，經勞務報酬請款、扣稅，最終實領為 35,000 元

個人對個人的匯款、或是個人對個人的現金交易，則沒有這個問題。

計算方式

支付金額 – 代扣所得稅 10% – 健保補充保費（二代健保）2.11 % = 支領淨額

支付金額

通常是報價書上的專案總金額，有些人會在金額上標明「未稅」、「不含稅」等等，公司收到之後，需要請會計計算「支付金額」應該寫多少。

大部分的公司，會請你重寫一份報價書，並將「稅」納入專案總金額。

所得類別

執行業務報酬 9A，10%（起扣點 20,001 元）

設計多使用執行業務報酬 9A，而依據不同行業與性質，有其適合的類別。

• < 20,000：兩萬以內，不須繳交所得稅以及二代健保補充保費
• = 20,000：等於兩萬，不須繳交所得稅，僅繳交二代健保補充保費
• > 20,000：高於兩萬：須繳交所得稅以及二代健保補充保費
• 有參加「職業工會者」提供相關加保證明，免繳交二代健保補充保費

所得稅 10%

可於次年度報稅時，視當年的狀況申請退稅。

例如：支付金額 35,000 元，因高於兩萬元，須扣繳 10 % 所得稅、2.11 % 二代健保補充保費，計算方式：

• 支付金額 35,000 元 × 10% = 3,500 元（所得稅）
• 3,500 元即此案款項的所得稅

二代健保補充保費 2.11 %

接著，還得扣繳 2.11 % 二代健保補充保費（因高於兩萬元）計算方式：

• 支付金額 35,000 元 × 2.11% = 738.5 元（二代健保補充保費）
• 739 元即此案款項的二代健保補充保費

支領淨額

最後我們得出支領淨額，也就是實拿的金額！

關於「拆單」

不少人會為了減少扣稅，選擇「拆單」的做法，即每次勞務報酬的單次給付控制在 20,000 元以內。

拆與不拆，我都有遇過，有的客戶能協助拆單，有的客戶則是其他原因而不拆。目前的款項越來越少拆單，就給他扣…。

表格呈現

分享自製的勞務報酬單表格圖，不提供原檔是希望你自行找尋範本修改，或是自製勞務報酬單。

領款人資訊、勞務內容、領取金額、身分證正反面影本、領款人匯款資訊

小補充

勞務報酬單中的身分證影本、銀行／郵局封面，可壓上「提供某公司申請勞務用」的浮水印。

最後的碎碎唸

好啦～以上分享關於勞務報酬的經驗，在報價時能多注意自己的相關權益！如內容有誤，多多包涵～～

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具體屬於哪一種，一般多由雇主在申報成本費用(例如勞務報酬單)時，根據雇主在上面填寫的項目決定。有些雇主無法申報的部分則是需要自行申報填寫。因此尤其當你收入屬於9B時，最好先跟雇主確認過對方也是用9B幫你申報

執行業務所得(9A、9B)與薪資所得(50)的定義&免稅額度：

市場先生幫你小結：

1. 要先根據你的收入型態來決定，是接案型還是聘僱，來決定是薪資所得還是執行業務所得。

2. 薪資所得(50)扣除額是20萬元，也就是總收入其中20萬免稅，超過部分併入個人綜合所得稅計算。

5. 如果是執業所得，要先根據你的業種、收入狀況來決定是9A還是9B。

6. 9A分成很多種，端看職業別而定。政府針對各種不同職業別有規定好的費用率(例如歌手是45%費用率、營養師是20%、保險經紀人是26%)，可以將收入先扣除指定費用率的比率後，剩下的金額就被當成利潤所得需要申報，併入個人綜合所得稅。

但對公司而言，給員工薪水就可以列報薪資費用，這樣公司的所得就會降低，而有時候公司也可能會因為活動或專案的特別需求，臨時增加人力，打工族或是部落客若無法開立發票，這時候公司就會拿出勞務報酬單，讓得到這筆報酬的人填寫，證明公司確實有這樣的費用支出。

既然公司有費用支出，那也就代表一定有個人的所得增加了，國稅局也可以因此去勾稽比對，對增加所得的人課稅。

既然講來講去都要繳稅，那還有什麼好介紹的？不不不，魔鬼藏在細節中，繼續看下去就會知道了！

圖解勞務報酬單

基本上勞務報酬單並沒有固定的格式，但通常會像下圖：

就一張勞務報酬單，可以分成三大重點區塊：領款人基本資料、勞務內容及所得類別、領款金額。

領款人基本資料，決定誰被扣稅

首先，談到領款人基本資料，不外乎是名字、電話、地址，讀者可能會想，這些有什麼好討論的？但有些勞務報酬單會提到是否為本國籍，這個看似平常的問題，其實關係到公司是否會扣繳。

因為所得稅法第 2 條有提到，如果不是在中華民國境內居住之個人，卻在中華民國取得所得，這時候要發放所得給他的這個雇主就必須預扣所得稅。

而所得稅法第 7 條也就「中華民國境內居住之個人」有定義性規定，也就是只有下述的人，才會被認為在中華民國境內居住：

1. 在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
2. 在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿 183 天者。

這時候，就必須直接對上述二人課徵綜合所得稅；反之，如果不是上述兩種定義的人，就必須事先由公司來扣繳稅款。

舉例來說，如果比照上述勞務報酬單可知，「本國籍但未在台長期居住」及「外國籍在台未達 183 天」這兩種類型的人報酬，雇主就必須預先做扣繳的動作。

勞務內容、所得種類，影響課稅多寡

因為勞務內容會對應到所得種類，也會直接影響我們的稅要繳多少，所以有必要對「不同勞務」下的「所得」類型有所了解。

這是針對以自己專業能力提供勞務，來獲得報酬的人，像是律師、會計師、醫師、表演者等，在扣除國稅局針對各個類型制定的費用計算標準後，剩下的所得就需要課所得稅。

以律師而言，計算支出費用就是以所得的 30%來計算，也就是一件案子收 4 萬元，會認定有 1 萬 2,000 元的費用可以扣除。當然如果有辦法證明「實際支出」的費用比「推算」的高，也可以用列舉的方式。

其實稿費只是個簡稱，它主要指的是所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款的稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入。

這些收入在不超過 18 萬元的情況下是免稅的，超過的部分會被認為屬於執行業務所得，同樣在計算費用支出後，才就扣除後的所得來課稅。

假設一個人稿費就獲得 19 萬元，在先不考慮扣繳及二代健保的情況下，扣除 18 萬元免稅額後，剩下的 1 萬元其中有 30% 是費用，真正會被課所得稅的所得是 7,000 元。

基本上大部分的打工族在填寫勞務報酬單時，所拿到的報酬都是屬於兼職所得，有些單據上會以薪資所得（50）的方式為標示，這也代表著這項收入基本上在所得稅法上的分類就是屬於第 14 條第 1 項第3類的薪資所得，在報稅時是可以扣除薪資所得特別扣除額的。

就如同所得稅法第 14 條第 1 項第10類所說，只要無法分類於前面這幾項所得者，就可能會被分類到其他所得，不過在一般打工或是接案者的情況下，幾乎很少會在勞務報酬單中勾選到這一個項目。

為了方便大家可以立馬做出判斷，簡單表格介紹如下：

了解所得類型，還有之後報稅可能享有的免稅額及扣除費用後，接著應該可以計算實際的報酬了吧？不不不，在領款金額這部分還有東西要扣，那就是二代健保及扣繳。

二代健保，影響報酬多寡

在上面的勞務報酬單中可見二代健保扣費是 1.91%，或許會有人想說，我打工可能一個上午才收入 600 元，竟然還要扣我的 11 元，實在太沒良心了！

在這一定要趕快澄清，不是所有的報酬都要扣這個 1.91%。依據全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 4 條的規定，原則上是要單次給付金額達新台幣 2 萬元才需要扣補充保費。

所以如果單次只有請領 1 萬 9,999 元是不需要的，或是雇主以分多次且不同日的方式支付報酬，只要單次金額未達 2 萬元都是不需要扣的。

在此要特別提醒，有些人可能會心想那我就將當天的報酬分成上午一張、下午一張，這樣各別沒超過 2 萬元應該就不用扣了吧？不不不，一天內多次給付有可能會被認定是同一筆給付喔！

另外在全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第 4 條中，還有就各別不同情形規定免扣取二代健保補充保費，礙於篇幅及其複雜度，本文就不再仔細介紹。

扣繳，是國家事先課稅的方便手段

最後來到扣繳，讀者或許會想：「我是中華民國境內居住之個人，我會乖乖繳綜合所得稅呀，那這個 5%、10% 的扣繳應該跟我無關吧？」這時候就是我們稅法貼心的地方了。

由於擔心大家不小心賺太多，等到報稅季要繳稅負擔太重，可能會繳不出錢．所以就達到一定金額的報酬預先幫大家扣繳。（其實就是怕大家屆時不繳或繳不出，乾脆先扣…）

依照各類所得扣繳率標準第 13 條的規定，如果每次應扣繳的金額不超過 2,000 元者就不需要扣繳，在執行業務所得（9A）及稿費（9B）的情形，依照該標準第 2 條的規定須要扣繳 10%，假設領的報酬剛剛好 2 萬元，10% 是 2,000 元，「沒有超過」2,000 元，這時候就不用扣繳。

而兼職所得（50）在薪資所得扣繳辦法第 8 條規定，若每次給付金額未達「薪資所得扣繳稅額表」中，無配偶及受扶養親屬者的起扣標準者，就不需要扣繳。每年財政部會公布這個起扣標準，在民國 109 年是 8 萬 4,501 元。若達到這個金額，依照各類所得扣繳率標準第 2 條的規定就需要扣繳 5%。

勞務費超過多少要扣繳？

非我國境內居住的個人，則應按給付額扣繳20%。 2.給付稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等執行業務報酬，所得人如果是境內居住的個人，按給付額扣繳10%，但是如果每次應扣繳稅額不超過2,000元的話，可以免予扣繳。

勞務報酬 要繳稅嗎？

基本上大部分的打工族在填寫勞務報酬單時，所拿到的報酬都是屬於兼職所得，有些單據上會以薪資所得（50）的方式為標示，這也代表著這項收入基本上在所得稅法上的分類就是屬於第14 條第1 項第3類的薪資所得，在報稅時是可以扣除薪資所得特別扣除額的。

勞務報酬單 要蓋章嗎？

營利事業給付個人支出應按所得類別開立扣免繳憑單，然並未強制要求另開立勞務報酬單。 營利事業可憑扣免繳憑單申報內容、經個人簽名或蓋章之收據或名冊及金融機構給付紀錄作為申報勞務費用憑證。

勞務報酬單是什麼？

「勞務報酬單」通常簡稱「勞報單」，主要是用在公司支付「酬勞」給「個人」時的證明單據。 公司的所有交易，都被要求應該要拿到對應的文件，以證明有交易的事實，才得以入到公司的帳上。 付錢給個人當然也不例外，不然每個公司都空口跟國稅局說「大人，我真的有一大堆支付給個人的支出，所以我不用繳營所稅！」，國稅局就暈倒了。